我经常发现会计专业的学生很难理解递延税的意义，尽管他们中的许多人知道如何计算。让我们从基础知识开始。
递延税是从会计角度看资产或负债的账面价值与从税收角度减记价值的税种之间的差额。假设对于财产、工厂和设备项目，会计账面价值为 100 美元，而在税务方面，减记值（税基）为 80 美元，20 美元的差额称为应税临时差额，即如果将来出售资产，则 20 美元的差额将实现，并且应征税。然后，我们使用 20 美元的应税临时差额，并乘以当前的公司所得税率（可参照现行税法或即将大幅颁布的最新税率，如 10%），递延纳税义务为 2 美元（20 美元 x 10%）。
让我指出一些有关上述计算的问题。应纳税的临时差额为 20 美元，税务机关允许企业提供更多的折旧费用以节省税款，因为折旧费用（称为资本免税额）减少了应纳税利润。但是，折旧意味着资产的总成本。由于资产的总成本保持不变，会计和税项下的总折旧也应相同。因此，这种情况将在以后几年内扭转，即现在更多的税收折旧意味着今后减少税收折旧，因此，应纳税的暂时差异出现。
如果您发现上述解释过于技术性，请不要担心。如果您是阅读上市公司财务报表的投资者，您不需要了解这些详细的技术龙。让我从投资者的角度解释递延税的意义。
递延税项负债 - 如果您在财务报表中发现此项目，您可以认为公司正在增长，即资产基础增加，如在年内购买更多 PP&E，或减少负债，如在年内偿还债务。
这是因为资产价值增加或负债价值下降往往导致对递延税项负债的额外承认。我的许多ACCA学生在我的ACCA讲座中发现这个摘要非常有用，因为他们经常会阅读关于递延税的披露说明，以了解更多关于企业在一年中实际做了什么，即获得什么资产并偿还什么债务。我的一些ACCA学生也有兴趣当企业偿还这些债务，他们有进一步的灵活性，以安排额外的资金以及。
递延税项资产——如果您在财务报表中发现此术语，您可以认为公司存在交易损失，或者政府非常慷慨地为企业提供额外的税收抵免。您需要非常仔细地阅读财务报表中的披露说明。
我希望这篇文章能澄清关于理解递延税的技术问题。除了在网上提供ACCA讲座外，我还在ACCA AB杂志上写文章。此外，我是四本会计书籍的作者。如果您有兴趣与我一起学习ACCA课程，请访问我的网站，http://www.globalapc.cn了解更多信息，在那里你可以找到我的许多ACCA演示视频讲座。
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