文章链接可在 ACCA 的网站上找到：
https://abmagazine.accaglobal.com/global/articles/2021/apr/technical/common-cash-equivalents-trap.html
超过三个月的银行家接受期有价值变动的风险：
作者Steve Chen ACCA 是一名自由职业会计顾问，作为 IFRS 标准顾问，一位客户（一家遵守《国际财务报告准则》的德国公司的财务总监）问我，是否可以将从报告期结束之日起到期日不到三个月的银行家接受 （BA） 从其他应收账款重新分类为现金等价物。BA 的原始到期日为收购的六个月。
看看 IAS 7 中现金等价物的定义（现金流量表）中，快速答案是否定的。但是，让我们再次审视现金等价物的定义："现金等价物是短期的、流动性强的投资，很容易转换为已知的现金金额，而且存在价值变动的微不足道的风险"（IAS 7，第6段）。这个定义似乎很可怕，因为我们经常将现金等价物解释为短期政府债券。然而，在其他有价证券方面，需要作出判断。
让我们依次查看定义中的三个关键元素。
短期、高流动性 标准表明，短期到期日为收购日期三个月或更短。因此，要符合现金等价物的资格，BA 应从收购日期起有三个月或更短的到期期，而不是报告日期。
我的客户得知这一要求后，她回答说，为了满足这一要求，公司有在二级市场谈判成熟期较长的 BA 的政策，通常面值低 5%。根据他们的经验，成熟期较长的BAs通常在一个月内赎回，如果他们以这样的折扣出售，即他们是高度流动性的。
这是有道理的，但要将期限较长的 BA 转换为现金等价物，还应考虑价值变动的风险。这导致我们到下一个元素。银行家的承兑期应为三个月或更短，从收购日期起不报告价值变动为兑换更长的到期日，贴现较大的 BA 意味着价值变动的风险增加。换句话说，如果公司想将 BA 兑换成现金，则必须提供折扣，但收到的现金更少。因此，这一要求没有得到满足。
另一个例子是，当股票价格波动很大，而且这些股票具有高度流动性时，即股票可以随时兑换成现金，只要投资者愿意。然而，投资者承担着股价变动的重大风险。
易于转换的"容易"通常意味着毫不拖延和容易。BA 通常由银行担保，银行通常被认为没有风险。因此，BAs 通常存在活跃的市场。但要小心，因为它们仍然承担风险，因为规模较小的商业银行可能会破产。BA 通常满足第三个要求。
因此，总之，我客户持有的 BA 不应从其他应收账款重新分类为现金等价物，因为它们从收购起没有三个月或更短的到期日，而且存在价值变动的重大风险。虽然这些现金很容易兑换为已知现金数额，但必须满足所有标准，才能在账户中确认现金等价物。
在披露方面，公司通常需要披露他们在披露说明中定义现金等价物时适用的判断政策。以下是英国央行年度报告中的一个例子：
就现金流量表而言，现金和现金等价物包括自收购之日起不超过三个月的余额，包括与其他中央银行的现金和余额、向银行和其他金融机构提供的贷款和垫款、银行到期的金额和短期政府证券。子公司持有的现金和现金等价物可能无法供集团实体使用，尤其是对于在有外汇控制的国家/地区运营的子公司。这也需要在说明中披露。
《国际财务报告准则》解释委员会认为，当各实体在对现金等价物进行分类时适用三个月标准时，该标准是明确的。然而，如果某些复杂的金融工具，如对开放式基金的投资，如果该物质符合标准的原则，仍可能有资格成为现金等价物。