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纳税申报表介绍 – ACCA FA

作者:Steve Chen,ACCA资深会员,ACCA APC课程总监

纳税申报单

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每年,企业需要填写纳税申报表,说明向税务机关支付的金额。纳税申报表可以以纸质格式或在线表格完成。根据不同国家/地区的税务规则,公司可以分期或分几批支付税单。例如,在英国,如果当年的应纳税利润高达 150 万英镑,则需要向英国税务海关总署支付一笔税款。这笔款项应在会计期结束后九个月零一天支付。

应纳税利润

如果应纳税利润超过 150 万欧元,根据其会计期间,税款可分三到四批结算。例如,标准会计期为 12 个月的公司将分四期付款。会计期为九个月(少于十二个月)的公司通常分三期纳税。

但是,如果该业务刚刚开始交易(即首次生成财务报表)或在管理中(即将清算的业务),会计期限可延长至最多 18 个月。分期付款应缴税款的计算现在变得相当复杂。企业首先需要估计第一批和剩余分期付款应支付的税款总额。随着会计期限的延长,企业需要修改估计的应纳税义务。

在这种情况下,公司可能在前几期中未付或多付其纳税义务。

在这种情况下,公司需要充值少付的金额,或向税务机关申请退还多付的金额。这称为少缴或多缴税款。

缴税或超缴税款

其他情况下,企业在或多缴税款时可能包括所犯的错误,或者集团实体之间为销售货物设定的转让价格不具有公允价值,因此税务机关要求对应纳税利润作进一步调整。

企业还需要考虑税务机关收取的利息,以支付不足的金额,或向税务机关索回利息收入的多付金额,这确实取决于不同国家的税收规则。

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